關(guān)愛殘疾人 稅收有優(yōu)惠
每年的12月3日是國際殘疾人日。近年來，殘疾人就業(yè)成為社會各界關(guān)注的一項重點工作。在助力殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)特別是扶持福利企業(yè)方面，稅收發(fā)揮了重要作用。讓廊坊稅務(wù)師事務(wù)所小編帶領(lǐng)您一起走近殘疾人群體，了解哪些稅收優(yōu)惠政策扶殘助殘。
殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)可享減免稅優(yōu)惠
據(jù)國務(wù)院新聞辦發(fā)表的《平等、參與、共享：新中國殘疾人權(quán)益保障70年》白皮書介紹，中國有8500萬殘疾人。大規(guī)模減稅降費紅利落袋，很多身殘志堅的殘疾人實現(xiàn)穩(wěn)崗增收甚至自主創(chuàng)業(yè)，減稅降費穩(wěn)了社會民生。
在陜西省石泉縣鴻興包裝制品有限責(zé)任公司，聾啞人李彬高興地跟記者打著手語。
“他的意思是，今年的減稅好政策穩(wěn)定了聾啞人的工作，讓他們感受到了價值和被尊重。”一旁的總經(jīng)理馬億培向記者解釋說，公司25名員工里有11位殘疾人，此前因為經(jīng)營困難他們一度想裁掉2人，不曾想今年的增值稅優(yōu)惠新政策一下讓公司節(jié)省了28萬元稅款。資金寬裕后，公司不但沒有裁人，反而新招了兩名聾啞人。馬億培認(rèn)為，新一輪減稅政策不但給殘疾職工帶來了工作機會，也助力了企業(yè)發(fā)展。
就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，正在讓更多殘疾人過上有尊嚴(yán)的生活。
43年前，唐山大地震共造成3817人截癱，楊玉芳是其中之一。退休后，楊玉芳閑不住，又在唐山百貨大樓附近擺了個小攤兒，每天早上8∶30準(zhǔn)時出門去幫人配鑰匙、修鞋�！�
“現(xiàn)在國家有殘疾人專項補貼，還有扶持殘疾人創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，我的退休工資也在漲，日子越來越好。”楊玉芳告訴記者。
隨著時代發(fā)展，更多殘疾人開始借助互聯(lián)網(wǎng)走上自主創(chuàng)業(yè)路�！�
福建三明寧化縣城郊鄉(xiāng)的巫立炎，屬雙下肢重度二級殘疾。如今，他將淘寶店打理得風(fēng)生水起。今年減稅降費政策實施后，巫立炎主動聯(lián)合縣殘聯(lián)開辦殘疾人電商培訓(xùn)班，目前他培訓(xùn)的殘疾人很多都已開始創(chuàng)業(yè)。
對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授王國軍認(rèn)為，減稅降費助力殘疾人實現(xiàn)就業(yè)，使殘疾人成為自食其力的勞動者、社會財富的創(chuàng)造者，從根本上改善了他們的經(jīng)濟(jì)地位和社會地位，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。
相關(guān)稅收優(yōu)惠
殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
殘疾人個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。
【享受條件】
殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條
殘疾人就業(yè)減征個人所得稅
【享受主體】
殘疾人人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
殘疾人員所得，可以減征個人所得稅。
【享受條件】
減稅的具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一款
吸納殘疾人就業(yè)單位可享稅收優(yōu)惠
福利企業(yè)充分利用、落實殘疾人就業(yè)扶持和就業(yè)促進(jìn)政策措施，推進(jìn)創(chuàng)新、質(zhì)量、效率變革，促進(jìn)動能轉(zhuǎn)換，帶動經(jīng)濟(jì)效能不斷提升。
陜西寶雞圭彬光電設(shè)備有限公司現(xiàn)有職工41人，其中殘疾職工13人。公司負(fù)責(zé)人鄧游介紹說，今年公司享受殘疾職工工資所得稅匯算清繳100%加計扣除，以及福利企業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠，共減免增值稅、企業(yè)所得稅52.9萬元，企業(yè)稅負(fù)下降近5個百分點。
鄧游表示，企業(yè)享受到更多稅收紅利，也更加注重科技創(chuàng)新。目前該公司已獲得高新技術(shù)認(rèn)定和科技型中小企業(yè)認(rèn)定，公司未來發(fā)展將更加穩(wěn)健有力。
北京華商電燈有限公司負(fù)責(zé)人李錚告訴記者，公司招用殘疾人共計35人，近3年累計享受崗位補貼24.5萬元，企業(yè)所得稅合計加計扣除971.2萬元。今年1月個人所得稅改革后，前10個月，公司代扣代繳個人所得稅同比下降79.6%，企業(yè)發(fā)展預(yù)期越來越好。
天津市兆川機電制造廠法定代表人王兆和同樣感慨良多，他向記者介紹說，今年制造廠享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠606萬元，所得稅匯算清繳殘疾人的工資加計扣除170萬元，此外還享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除176.3萬元。他們把節(jié)省下來的稅款投入到研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，提升了企業(yè)在機電行業(yè)的競爭力。
相關(guān)稅收優(yōu)惠
安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)�。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
2.《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）
特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
【享受主體】
特殊教育校辦企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。
【享受條件】
1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。
2.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。
3.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條
2.《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計扣除
【享受主體】
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【享受條件】
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號)
安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條
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