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      備受社會關(guān)注的個人所得稅法修正案草案27日提交十三屆全國人大常委會第五次會議二次審議，全國人大憲法和法律委員會副主任委員徐輝向大會作全國人民代表大會憲法和法律委員會關(guān)于個人所得稅法修正案（草案）審議結(jié)果的報告。

 

上述消息一出來，又開始沸騰了

扣除額能否像此前兩次修訂一樣小幅上調(diào)，

專項(xiàng)附加扣除是否增加項(xiàng)目，

再次成為焦點(diǎn)

 

 

 

個稅草案二審一處不變，四處改變

 

 

 

二審稿中的一個新變化是，贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。由此前居民個人的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等四項(xiàng)支出可以在稅前予以扣除，增至五項(xiàng)。

 

先來看看新草案都公布了哪些“福利”呢？

一處不變：

二審稿中未對基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，維持了一審稿中基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)至每年6萬元，即每月5000元不變。

四處改變：

一、對稿酬收入給予納稅優(yōu)惠

針對社會上廣泛關(guān)注的稿酬收入是否應(yīng)有納稅優(yōu)惠，草案二審稿規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額按百分之七十計(jì)算。

在審議過程中，有的常委會委員和專家提出，稿酬所得需要長期的智力投入，在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠；有的建議，對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在減除必要的費(fèi)用后計(jì)算收入額，以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。

憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議采納這一意見，作出如上修改。

二、對贍養(yǎng)老人支出予以稅前扣除

考慮到中國人口老齡化日漸加快、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況，草案二審稿將贍養(yǎng)老人支出納入稅前扣除范圍。

草案一審稿第五條對專項(xiàng)附加扣除作了規(guī)定，居民個人的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出，可以在稅前予以扣除。

有些常委會組成人員和有關(guān)方面提出，為了弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德，充分考慮中國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況，建議對于贍養(yǎng)老人支出，也予以稅前扣除。憲法和法律委員會經(jīng)研究，作出上述修改。

三、向納稅人提供扣繳信息

在審議過程中，有的常委會組成人員和有關(guān)方面提出，為便于納稅人了解相關(guān)信息，準(zhǔn)確進(jìn)行年度匯總申報，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報后，應(yīng)當(dāng)向納稅人提供相關(guān)扣繳信息。

憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議增加規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)“向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息”。

四、明確個人所得用于慈善減稅規(guī)定

草案二審稿還對個人所得用于慈善捐贈方面的規(guī)定進(jìn)行明確。

一是，在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確，即：個人將其所得對公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

二是，將草案關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟“由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”的規(guī)定修改為“由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。

 

 

 

 

新草案可以少交多少稅？

 

 

 

和每個人息息相關(guān)的

此次草案的核心就是

『 減稅降費(fèi) 』

那么，具體到每個人的工資上

大家能省下多少錢呢？

 

咱們先看下草案內(nèi)容

《草案》新版?zhèn)�人所得稅稅率表

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）
1	不超過36,000元的	3
2	超過36,000元至144,000元的部分	10
3	超過144,000元至300,000元的部分	20
4	超過300,000元至420,000元的部分	25
5	超過420,000元至660,000元的部分	30
6	超過660,000元至960,000元的部分	35
7	超過960,000元的部分	45

本表所稱“全年應(yīng)納稅所得額”是指，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額

 

以本地區(qū)的職工為例

（五險一金按月工資的21%計(jì)算）

 

月收入 7,000 元

 ★ 個稅少繳 82.1 元 ★ 

調(diào)整前：（7,000元-21%*7,000元-3,500）*10%適用稅率-105=98元

調(diào)整后：（7,000元-21%*7,000元-5,000）*3%適用稅率-0=15.9元

 

月收入 10,000 元

 ★ 個稅少繳 248 元 ★ 

調(diào)整前：（10,000元-21%*10,000元-3,500）*10%適用稅率-105=335元

調(diào)整后：（10,000元-21%*10,000元-5,000）*3%適用稅率-0=87元

 

月收入 15,000 元

 ★ 個稅少繳 640 元 ★ 

調(diào)整前：（15,000元-21%*15,000元-3,500）*20%適用稅率-555=1,115元

調(diào)整后：（15,000元-21%*15,000元-5,000）*10%適用稅率-210=475元

 

月收入 20,000 元

 ★ 個稅少繳 1,200 元 ★ 

調(diào)整前：（20,000元-21%*20,000元-3,500）*25%適用稅率-1,005=2,070元

調(diào)整后：（20,000元-21%*20,000元-5,000）*10%適用稅率-210=870元

 

月收入 25,000 元

 ★ 個稅少繳 1,517.5 元 ★ 

調(diào)整前：（25,000元-21%*25,000元-3,500）*25%適用稅率-1,005=3,057.5元

調(diào)整后：（25,000元-21%*25,000元-5,000）*20%適用稅率-1,410=1,540元

 

新的個稅修正案對于各個工資階段的人群來說，稅費(fèi)都有一定比例的下調(diào)，也就是說，國家給大家變相的“漲工資”了。

基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)引起了社會廣泛的討論，甚至在全國人大常委會分組審議中也是如此。在一些民眾甚至專家看來，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還可以進(jìn)一步提高。

不過，中國個稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，并不僅以居民人均收入或居民人均消費(fèi)支出為標(biāo)準(zhǔn)，還要參考贍養(yǎng)系數(shù)等。

根據(jù)2011年個稅調(diào)整時財(cái)政部向全國人大常委會提交的說明，個稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置以不低于“城鎮(zhèn)職工每月人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出”為標(biāo)準(zhǔn)，其中，城鎮(zhèn)職工每月人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出=（全年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出*贍養(yǎng)系數(shù)）/12。

據(jù)估算，2017年城鎮(zhèn)職工每月人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出已經(jīng)上升至4013元，明顯高于現(xiàn)行3500元每月的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。考慮到2010年后贍養(yǎng)系數(shù)的上升，以及居民人均消費(fèi)支出等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重被被低估，5000元每月的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)難言偏高。

 

 

 

 

工資、薪金、個稅

 

 

 

為大家準(zhǔn)備了

超全的工資薪金個稅的小知識

大家趕緊端起小板凳

一起來看吧！

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

下列所得屬于工資薪金所得征稅范圍，應(yīng)征個人所得稅：

（1）個人因退職、退養(yǎng)和解除勞動關(guān)系而取得的收入。

（2）個人因內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入。

（3）退休人員再任職取得的收入。

（4）企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金。

（5）企業(yè)為員工支付的各項(xiàng)免稅之外的保險費(fèi)。

（6）個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而按月取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)用后的余額。對不按月發(fā)放的補(bǔ)貼收入，分解到所屬月份、并與該月份“工資薪金所得”合并后計(jì)征個人所得稅。

（7）個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個人所得稅。

（8）根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

（9）因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動保護(hù)用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。

（10）單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個人所得稅。

（11）個人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資，應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計(jì)征個人所得稅。

此外，下列所得不屬于工資薪金所得征稅范圍：

（1）獨(dú)生子補(bǔ)貼；

（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)；

（3）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；

（5）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的伙食費(fèi)補(bǔ)貼。

（6）取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。但是超出上述范圍的津貼、補(bǔ)貼，應(yīng)合并當(dāng)月工資薪金申報繳納個人所得稅。

 

除了稅率降低，此次個稅改革最大的看點(diǎn)就是專項(xiàng)抵扣。

子女教育支出、贍養(yǎng)老人的支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等將可以在稅前扣除，如果這部分改革能夠落實(shí)，實(shí)際減稅的力度將大大超過基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的調(diào)整。 

不過，由于草案說明中并未列出專項(xiàng)抵扣的具體標(biāo)準(zhǔn)，比如說，子女教育支出是否包括上培訓(xùn)班的支出，住房貸款利息支出專項(xiàng)附加抵扣是否要區(qū)分不同房屋類型，贍養(yǎng)老人的支出到底怎么算，每年給父母的養(yǎng)老金是否包含在里面等。

因此本次二次審議中，或?qū)⒃俅渭?xì)化抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

 

 

 

稅法修正案實(shí)施時間

 

 

 

 

個稅法修正草案顯示，擬于2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行適用5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（不進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除），經(jīng)營所得可先行適用新稅率表。

我國現(xiàn)行立法法并不絕對要求所有的法律都必須“三審”才可以通過。修正案很可能就在這次二審就會通過。

如果個稅法修正案在本次二審?fù)ㄟ^，則將會按計(jì)劃實(shí)施。即使還有不同的意見，個稅改革也會如期推出，因?yàn)樗�已是�?dāng)前稅制改革的必然趨勢，僅是如何完善的問題。